Пояснения в налоговую по ндфл (образец прилагается). Пояснения в налоговую по ндфл (образец) Пояснения в налоговую о непредоставлении 2 ндфл

В соответствии с действующим законодательством, фискальные службы не вправе устраивать камеральные проверки по отчетам 2-НДФЛ, поскольку последние не имеют статуса декларации. Они внимательно изучают содержимое представленных форм и при обнаружении спорных моментов и неточностей просят организацию представить письменное пояснение в налоговую по НДФЛ, образец которого находится ниже. Невыполнение требования грозит компании штрафами и проблемами с контролирующими органами.

Когда нужны письменные разъяснения?

Ситуации, в которых налоговики вправе требовать у организации пояснения, перечислены в статьях НК РФ: 88, 105.29, 25.14. На практике фискальные службы требуют письменного ответа по иным причинам. Если они не указаны в налоговом законодательстве, компания может проигнорировать запрос, не опасаясь штрафных санкций. Однако специалисты рекомендуют не делать этого: не получив нужных сведений, сотрудники ИФНС могут посетить предприятие с выездной проверкой.

Причиной для потребности в разъяснениях служит следующее:

• обнаружение несоответствия между трудовыми заработками работников и величинами совершаемых фискальных платежей;
• нестыковки между формой 2-НДФЛ, созданной организацией, и декларацией 3-НДФЛ, заполненной специалистом самостоятельно для получения вычета;
• несоответствие информации в справках и данных о среднем количестве персонала в организации, подаваемых компанией ежегодно;
• несовпадение показателей в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
• неправомерное использование работником налогового вычета;
• уменьшение фискальных поступлений от персонала конкретной фирмы, если масштаб снижения по сравнению с предыдущим периодом превышает 10%.

Основание для запроса – любые нестыковки между отчетами, отмеченные неточности и противоречия. Игнорировать обращение фискальных служб не следует: с начала января 2017 года в Налоговый Кодекс внесены правки (ст. 129.1), вводящие материальную ответственность за недачу пояснений. Первый прецедент карается штрафом в 5 тыс. рублей, повторное «молчание» – в 20 тыс. рублей.

Как написать пояснение в налоговую по НДФЛ

Законодательство дает налоговому агенту на написание пояснений пять дней с даты отправки запроса. Унифицированной формы для ответа не существует, он пишется в произвольном содержании. Главное – чтобы ответ был убедительным и обоснованным, давал исчерпывающую информацию по заданному вопросу.

Допустим, в фискальной отчетности обнаружена неточность, вызванная человеческим фактором: неверно указана величина начисленного НДФЛ или произведенного фискального платежа, размер вычета, величина оклада трудоустроенного специалиста. В пояснительном документе необходимо указать, что причиной неточности оказалась банальная описка. К нему прилагается новый отчет с внесенными коррективами.

Пояснения в налоговую по НДФЛ: образец:

Главе налоговой службы №3 по г. Москве

От ПАО «Спецторг»

7701518772/ 770112155

Рег. № 56781457895211

В ответ на требование №… от дд.мм.гггг сообщаем следующее:

В представленной справке 2-НДФЛ на Петрова А.А. была допущена техническая ошибка, в результате которой возникла разница между суммами начисленного и уплаченного за 2016 год налога. НДФЛ с дохода Петрова А.А. был перечислен в государственный бюджет своевременно и в полном объеме.

Скорректированная справка 2-НДФЛ была предоставлена в ИФНС дд.мм.гггг.

Приложение: Копия справки 2-НДФЛ на Петрова А.А.

Главный бухгалтер Иванов Б.Б.

Иная ситуация – расхождение между данными формы 2-НДФЛ и декларации, поданной самим гражданином. При создании последней работник может указать поступления из иных источников, помимо заработной платы. Работодатель не обязан знать всю «подноготную» сотрудника. В пояснениях он указывает, что сведения, направленные в ИФНС ранее, верны, а информация о иных поступлениях специалиста у компании-нанимателя отсутствует.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Налоговые органы тщательно следят за исполнением налогоплательщиками законодательства. В частности, это проявляется в том, что в случае обнаружения ими каких-либо неточностей Вам придется предоставить письменное пояснение в налоговую. По НДФЛ образец такого заявления Вы сможете увидеть в данной статье.

Ситуации, когда необходимо предоставлять пояснение по налоговой

Налоговые органы могут затребовать пояснение в разных случаях. Так, например, может возникнуть ситуация, когда сумма начисленного, удержанного, а также уплаченного налога будет различаться. Или, также, возможен вариант развития событий, при котором вычеты будут применены некорректным образом. Сумма налога может быть также меньше уплаченной в предыдущем году более чем на десять процентов. Все это привлекает внимание налоговой. Некоторые примеры более подробно рассмотрены ниже.

Техническая ошибка

Разница в сумме налогов вполне может быть не намеренной, это может произойти в результате ошибки. В таком случае волноваться не стоит, достаточно лишь указать это в пояснении и указать верную сумму (см. пример ниже).

Разница представленных сведений в формах 3-НДФЛ и 2-НДФЛ

Еще один досадный случай, который может быть поводом для затребования пояснений. Для получения вычета используется форма 3-НДФЛ, а для доходов – 2-НДФЛ. Естественно, что разницы между цифрами, указанными в них, быть не должно, это может натолкнуть налоговые органы на мысль о том, что работник получает неофициальную заработную плату. Однако опять же, не надо беспокоиться, если это было сделано не специально, необходимо просто указать это в пояснении.

Среднесписочная численность сотрудников: расхождение в цифрах

Необходимо, чтобы количество справок 2-НДФЛ соответствовало среднесписочной численности работников. В противном же случае у налоговой возникнут сомнения относительно того, что все работники оформлены надлежащим образом.

Что будет в случае непредставления пояснений?

Ваша организация направила справки 2-НДФЛ по сотрудникам обособленного подразделения в инспекцию головного офиса? Тогда вам не избежать вопросов от инспекторов. Для того, чтобы прояснить сложившуюся ситуацию, вам потребуется составить пояснение. А в нем указать, что компания вовремя сдала все справки. Образец документа вы найдете в статье, которую подготовили наши коллеги из газеты «Учет. Налоги. Право»

Компаниям, которые сдали справки 2-НДФЛ по работникам обособленных подразделений в инспекцию по месту головного офиса, в ближайшее время, возможно, понадобится объясняться с инспекторами, почему так произошло. А также доказывать, что все задекларированные суммы НДФЛ вовремя удержаны и перечислены. Помогут в этом пояснения.

Инспекторы видят по справкам суммы налога больше, чем к ним поступило. Поэтому запрашивают у компаний пояснения о расхождениях, а также сами справки. Мы рекомендуем воздержаться от повторного представления 2-НДФЛ и ограничиться пояснениями. Составить их можно в произвольной форме на фирменном бланке компании.

В пояснениях стоит написать, что компания сдала все справки в инспекцию головного офиса на основании пункта 2 статьи 230 НК РФ. Эта норма позволяет представлять их по месту учета налогового агента. Значит, компания действовала в рамках закона. При этом налог за работников обособленных подразделений она перечисляла по их местонахождению. Отсюда и расхождения.

Дальше можно привести наглядную расшифровку перечислений по каждому подразделению. А для подтверждения этой информации приложить к письму копии реестров справок с отметками о приеме, протоколов (если компания отчитывалась через интернет) и платежек. Сами справки 2-НДФЛ прикладывать к письму рискованно. Налоговики могут решить, что компания отчитывается с опозданием. А за это предусмотрен штраф — 200 рублей за каждую просроченную справку (ст. 126 НК РФ). Пояснения безопаснее всего сразу направить и в инспекцию головного офиса, и в налоговые всех подразделений, по которым компания отчиталась по месту «головы».

В ближайшее время любой компании может прийти требование из ИФНС о необходимости пояснить те или иные данные в за 2014 год. Ведь после того как компании и физлица отчитаются о доходах, облагаемых НДФЛ, налоговики начинают тщательно изучать отчетность по этому налогу.

Будьте внимательны: проводить камеральную проверку справок 2-НДФЛ инспекция не вправе. Ведь такие справки не являются декларациями. Поэтому в требованиях обычно стоит ссылка на статью 31 Налогового кодекса РФ. Эта норма позволяет инспекторам запрашивать у компании любую информацию, связанную с и

На такое требование безопаснее иначе есть вероятность, что ИФНС оштрафует или главбуха на сумму 2000-4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Мы подготовили для вас четыре образца пояснений, направив которые в ИФНС можно снять все инспекторов по справкам и при этом не навредить компании.

Отличаются удержанный и перечисленный НДФЛ

Инспекторы уверены: разница в суммах НДФЛ свидетельствует о том, что компания не полностью удерживает и перечисляет налог. Либо делает это с опозданием.

Получив требование о представлении пояснений на этот счет, еще раз проверьте справки. Для этого сравните данные по счету 68 субсчет «НДФЛ» и в справках 2-НДФЛ.

Возможно, платеж был, но потерялся. Тогда стоит провести с инспекцией сверку.

Частая причина расхождений — налог за декабрь 2014 года перечислили уже в январе 2015 года. Бывает также, что в прошлом году закрыли обособленное подразделение и организация перестала платить в инспекцию по месту его учета НДФЛ.

Не исключены и технические ошибки. Скажем, не заполнили в справках перечисленный НДФЛ. Либо случайно продублировали исчисленный, удержанный и перечисленный налог еще и в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Наконец, могли просто забыть перечислить налог. Тогда доплатите НДФЛ и отдельной платежкой перечислите пени. Это не освободит от штрафа в размере 20 процентов от налога, перечисленного с опозданием (ст. 123 НК РФ). Но оштрафовать организацию инспекторы могут только при выездной проверке.

Итак, если вы нашли ошибку, опишите ее в пояснениях и заново подайте исправленные справки 2-НДФЛ. Но не на всех людей, получавших доходы в 2015 году, а только справки с ошибками.

Допустим, по данным компании ошибок нет. Тогда вы имеете полное право так и написать в пояснениях.

В 2-НДФЛ доходы меньше, чем задекларировали работники в 3-НДФЛ

Возможно, сотрудник вашей компании сдал декларацию 3-НДФЛ за прошлый год. Например, чтобы задекларировать доходы от продажи машины или получить вычет на покупку квартиры, лечение или учебу.

Инспекторы, сверив декларацию со справкой, иногда обнаруживают, что доходов в 2-НДФЛ меньше, чем в декларации. Для налоговиков подобные нестыковки являются одним из признаков того, что компания выдает серую зарплату.

Такого рода расхождения — не забота бухгалтера компании. Действительно, откуда организации знать, почему человек задекларировал больше доходов, чем в справке 2-НДФЛ? Может, это была опечатка. Или же гражданин получал дополнительные доходы от других организаций либо от и пр.

А раз так, пояснять инспекторам происхождение доходов в 3-НДФЛ должен сам человек. Компания же может ограничиться сообщением о том, что в ее справках 2-НДФЛ ошибок нет.

Конечно, перед этим надо еще раз проверить, вдруг неточности в справках все же имеют место быть.

Количество справок отличается от среднесписочной численности

Налоговики всегда сравнивают сведения о среднесписочной численности и количество справок 2-НДФЛ. По мнению проверяющих, если в сведениях о численности количество работников больше, чем количество справок, значит, компания забыла сдать одну или несколько штук 2-НДФЛ.

Причин для таких расхождений может быть несколько. Самая частая — в сведениях завышен показатель (например, посчитали сотрудницу в декрете, хотя не должны были).

Еще одна причина нестыковок — сведения о численности считают в целом по компании, а часть справок сдали по месту учета обособленного подразделения.

Напишите инспекторам письмо в свободной форме, в котором поясните причину расхождений. Если надо, приложите к письму исправленные сведения о численности. Никакой опасности в этом нет — в законе не предусмотрен штраф за ошибку в сведениях.

Отсутствуют справки по людям, у которых не был удержан НДФЛ

Инспекторы считают, что, даже если было подано сообщение 2-НДФЛ с признаком 2, обязательно сдавать справки с признаком 1. То есть получается по сути дублирование отчетности. Сначала надо сообщить налоговикам (не позднее месяца по окончании года) о том, что налог не смогли удержать. А потом (до 1 апреля включительно) еще раз представить такие же данные уже в справке 2-НДФЛ.

По мнению налоговиков, справки с признаком 1 надо сдавать на всех людей, получивших от компании доход. Даже на тех, у которых она не смогла удержать налог (письмо УФНС России по г. от 7 марта 2014 г. № 20-15/021334).

Так что если компания сдала на каких-то физиков только справки с признаком 2, лучше направить пояснения по 2-НДФЛ, приложив к ним справки с признаком 1. Конечно, только по этим же людям, а не по всем работникам. Будьте внимательны: поскольку справки сданы с опозданием, у налоговиков появляется формальный повод оштрафовать компанию — по 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Однако такой штраф является незаконным. Ведь компания раньше в срок уже сдала справки с признаком 2. Судьи на стороне компаний (постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2013 г. № Ф09-9209/13).

В заключение добавим, что ПФР также может запросить пояснения по 2-НДФЛ. Дело в том, что база по взносам и налогу на доходы схожа (хотя и не идентична).